Droits de succession : abattement, barème et calcul

Les droits de succession sont l’impôt dû lors de la transmission d’un patrimoine au décès. Leur montant dépend de deux choses : le lien de parenté entre le défunt et l’héritier, qui fixe un abattement et un barème, et la valeur de la part reçue. En ligne directe — d’un parent à son enfant — chaque enfant profite d’un abattement de 100 000 € par parent, puis d’un barème progressif de 5 % à 45 % sur ce qui dépasse.

Ce guide explique comment se calcule cet impôt pas à pas, ce que change le lien de parenté (un conjoint est exonéré, un frère ou un neveu paie beaucoup plus), et comment l’anticiper légalement. Chaque section ouvre sur une réponse courte, suivie du détail, d’exemples chiffrés et des tables officielles. Pour estimer les droits en ligne directe à partir de votre part, l’outil ci-dessous calcule en direct. Les barèmes 2026 sont inchangés par rapport à 2025.

Le calcul tient en deux étapes. D’abord l’abattement : chaque enfant peut recevoir jusqu’à 100 000 € de son père et 100 000 € de sa mère sans aucun droit. Seule la fraction qui dépasse cet abattement est taxable, et l’abattement se reconstitue tous les 15 ans — d’où l’intérêt d’anticiper par des donations. Ensuite le barème progressif s’applique à la part taxable, exactement comme l’impôt sur le revenu : la part est découpée en tranches, chacune imposée à son taux, et seuls les euros d’une tranche supérieure subissent le taux le plus élevé.

Deux notions à ne pas confondre. Le taux marginal est celui de la tranche la plus haute atteinte (20 %, 30 %…) ; le taux moyen, lui, rapporte les droits à la part totale reçue, abattement inclus. C’est le taux moyen qui mesure le poids réel de l’impôt : il reste bien inférieur au taux marginal, car les 100 000 € d’abattement sont exonérés et les premiers euros taxables le sont faiblement.

Donner de son vivant est le mécanisme le plus puissant. En transmettant par tranches espacées de 15 ans, on réutilise plusieurs fois l’abattement de 100 000 € par parent et par enfant, ce qui réduit d’autant la part taxable au décès. Le démembrement de propriété va plus loin : en donnant la nue-propriété tout en conservant l’usufruit (l’usage et les revenus), on ne transmet qu’une valeur réduite, calculée selon l’âge du donateur — et au décès, l’usufruit s’éteint sans droits supplémentaires.

Attention au rappel fiscal : les donations consenties dans les 15 années précédant le décès sont réintégrées au calcul. Une donation récente « consomme » l’abattement, qui n’est alors plus disponible une seconde fois avant l’échéance des 15 ans. L’assurance-vie, enfin, suit des règles distinctes (abattement de 152 500 € par bénéficiaire pour les primes versées avant 70 ans) et transmet le plus souvent les capitaux hors succession. Ces stratégies se mettent en place avec un notaire.

En ligne directe, retenez la mécanique : abattement de 100 000 € par parent et par enfant, puis barème progressif de 5 % à 45 % sur la part taxable. Le taux moyen réel reste modéré tant que la part n’est pas très élevée, car l’abattement et les tranches basses pèsent lourd.

Mais tout change avec le lien de parenté : un conjoint est exonéré, un frère, un neveu ou un tiers paient beaucoup plus, jusqu’à 60 %. L’anticipation — donation, démembrement, assurance-vie, abattement de 20 % sur la résidence principale — est le vrai levier d’optimisation. Utilisez l’estimation pour cadrer les montants, puis confiez le calcul définitif à un notaire, seul habilité à l’établir.

Sources : Code général des impôts (art. 777 barème, art. 779 abattements, art. 764 bis résidence principale), service-public.fr, impots.gouv.fr et BOFiP (BOI-ENR-DMTG). Les barèmes et abattements cités sont ceux en vigueur en 2026, inchangés par la loi de finances ; ils peuvent évoluer par une prochaine loi de finances. Cet article fournit une information générale et ne remplace pas un notaire : pour toute succession, le calcul qui fait foi est celui établi par le notaire ou l’administration fiscale.